京政发[1980]141号
各区、县人民政府(革命委员会)，市政府各委、办、局:
现将财政部《关于改进合作商店和个体经济交纳所得税问题的通知》和北京市税务局《关于北京市个体经济税收管理和征税试行规定》转发给你们，望认真贯彻执行。
本市合作商店(包括集体商业、饮食、服务、修理业，下同)，从一九八○年十月一日起，改按集体手工业八级超额累进税率计征所得税。其中经营饮食、服务、修理的合作商店，另给予减征所得税百分之四十的照顾。一九八○年一至九月份按原规定办理结税。
对个体经济征税，按北京市税务局“关于北京市个体经济税收管理和征税试行规定”办理。
关于改进合作商店和个体经济交纳工商所得税问题的通知
(80)财税字第172号
各省、市、自治区人民政府(不发西藏)，国务院有关各部委、直属机构:
现行对合作商店和个体经济征收所得税办法，是一九六三年国务院批准试行的。合作商店实行九级超额累进税率，个体经济实行十四级全额累进税率，并都规定全年所得额超过一定限度的要加成征税。从一九七九年开始，财政部取消了对合作商店的加成征税规定，并明确对有困难的，还可以在不低于手工业合作社负担的原则下，由省、市、自治区给予适当减税照顾。但九级超额累进税率，个体经济十四级全额累进税率以及加成征税的规定并未改变。
目前，国家鼓励发展集体经济，允许个体经济的适当发展，以利于搞活经济，繁荣市场，安置城镇待业青年就业。一些主管部门和地区反映，合作商店虽然取消了加成征税规定，税负仍然偏高，经营上仍有一定困难，要求按集体手工业八级超额累进税率征税。对个体经济，要求取消加成征税规定并调低税率。
为了适当减轻合作商店和个体经济的所得税负担，我部报经国务院批准，决定在新的所得税法未制定之前，暂采取以下照顾措施:
一、对合作商店，不分城镇和农村，都可以从一九八○年十月一日起，改按集体手工业八级超额累进税率计征所得税。省、市、自治区根据这个精神，结合本地区实际情况作出适当安排，部署执行。
二、对合作商店经营饮食、服务、修理行业，改按集体手工业八级超额累进税率计征所得税后仍有困难的，由省、市、自治区研究确定，可以给予适当减税照顾。
三、对个体经济，可以暂不执行十四级全额累进税率和现行加成征税办法。所得税的负担水平，可在相当于手工业八级超额累进税率负担的原则下，由省、市、自治区结合具体情况自行确定。税收管理和征税办法也由各地制定执行。
财政部
一九八○年十月九日
北京市税务局关于北京市个体经济税收管理和征税试行规定
根据财政部(80)财税字第172号通知中对于改进个体经济交纳工商所得税规定的精神，制定本试行规定。
一、征税起点、税率和征税范围
(一)征税起点:
个体经营户工商税起征点如下:
商业贩卖(包括饮食)为每月营业收入额三百六十元；
自产自销为每月营业收入额一百二十元；
修理服务为每月营业收益额六十元。
达不到起征点的不征工商税。对定额、申报定率征收的，达不到工商税起点的亦不征所得税。
(二)适用税率:
工商税，按照工商税条例(草案)规定的税目、税率征税；
所得税，暂按照集体手工业八级超额累进税率征税(见附表)。
定额、申报定率征收所得税的个体经营户，其所得税的负担率，属于全市性较大的行业，由市税务局统一制定；属于零星分散的行业，由各区、县税务局自行制定，并报市税务局备案。
(三)征税范围:
1、凡经本市工商行政管理部门批准发照的个体经营户，按上列办法征收工商税和所得税；未经工商行政管理部门批准发照自行经营的个体经营户，按“临时经营”百分之十的税率征税，不执行征税起点的规定。
2、外埠来京的个体经营户，凡本市工商行政管理部门允许经营的，可按上列规定征收工商税和所得税；工商行政管理部门不允许经营的，对其已发生的营业收入，按“临时经营”百分之十的税率征税。
3、本市农村个体经济，凡经生产大队同意，工商行政管理部门允许经营并向生产队交款记分的，可暂按城镇个体有照户规定征收工商税和所得税。所得税的负担，可以本着略低于城镇个体经济负担的原则，由各区、县税务局制定负担率。
4、经工商行政管理部门批准发照合伙经营的个体经营户，分户计算，集中交纳工商税和所得税。
二、计税工资
所得税计税工资列支标准如下:
主要劳动者为五十元；学徒工为三十元；辅助劳动者为二十元。除列支工资外每人另加列副食品调价补贴五元。
三、免税和减税
(一)对街头茶水摊、擦皮鞋、代写书信、摇煤球、卖报纸、量体重的个体经营户，可暂免征工商税和所得税。
(二)对个体经营户代售邮票、传呼电话所取得的手续费，免征工商税和所得税。
(三)对一九八○年十月一日以后，新批准发照的待业青年个体经营户，从开始经营有收入的月份起，给予免征工商税和所得税半年的照顾。
(四)对吸收待业知青做学徒或带自己的待业子女做学徒的个体经营户，从带徒弟之日起，给予半年的减征所得税百分之三十的照顾。
(五)对纳税有困难，需要给予照顾的个体经营户，由纳税人提出申请，经区、县税务局审查后，报区、县人民政府批准，并报市局备案。
四、征收管理
(一)纳税登记:个体经营户经工商行政管理部门批准、登记发照后，十日内到当地税务机关办理纳税登记事项；中途歇业、停业、改业的除向工商行政管理部门登记外，并应及时到当地税务部门办理结税事宜。
(二)征收方法:对个体经营户征税，根据其条件，可分别采取下列三种方法:
1、对营业情况比较稳定的行业，可采用定额定率征收的方法。定额时分行业、按小组每季或半年评定一次营业额，分月征收工商税和所得税，年终不再办理汇算清交。
评定营业额以后，季度或半年内一般不作变动。个别月份如遇特殊情况，实际营业额超短幅度在百分之三十以上的，由本人提出申请，当地税务部门审查属实后予以调整。
2、对每月营业额变化比较大的个别行业，可采用申报定率征收的方法。此类个体经营户必须具有简易帐簿记载，保存进销凭证，按月申报，经当地税务部门审查属实后，据以计算交纳工商税和所得税。
3、对收入多、利润大、帐簿较健全、并能定期盘点货物的个体经营户，可采用申报核实征收的方法。所得税一般采取按季预征，年终汇算清交。税款数额较大，按季一次交纳有困难的，也可先按本户上季实际负担率计算，按月预交，季末多退少补。
(三)纳税期限:
定额定率、申报定率征收户，所得税随同工商税按月征收，干次月五日内入库。
申报核实征收户，应于季度终了后十日内申报交纳所得税，经税务部门核实后五日内入库；年终汇算于年度终了后二十日内申报，税务部门核实后限期入库。
(四)对农村个体经济由当地税务部门就其住地征收管理。
(五)纳税检查:税务部门必须加强对个体经济的纳税检查，每半年至少检查一次，以便堵塞漏洞，正确贯彻税收政策。
五、专用收款凭证
凡经工商行政管理部门批准的个体经营户，税务部门可根据其实际需要，酌情售给整本或零份的“北京市个体专用收款凭证”(外地来京的个体经营户凡持有税务部门或生产大队以上单位证明的，也可代开给零份个体专用收款凭证)。凡未经工商行政管理部门批准的个体经营户以及非经营性的个人，不得售给“北京市个体专用收款凭证”。
对个别户，根据其经营的实际需要，也可酌情售给北京市统一发货票或统一银钱收据。
六、奖励和处罚
(一)对揭发检举经查实的偷漏税案件，可酌情给予表扬或奖励。并为检举人保守秘密。
(二)对纳税人不按规定的期限办理纳税登记的，不如实申报营业额、利润额的，可酌情处以一百元以下的罚金。
(三)纳税人不按照规定的期限交纳税款的，除限期追交应纳税款外，并按下列规定加收滞纳金:
工商税按日加收拖欠税款千分之一的滞纳金；
所得税按日加收拖欠税款千分之五的滞纳金；
工商税和所得税合并征收的，按日加收拖欠税款千分之五的滞纳金。
(四)对纳税人偷漏税款的，除限期追补所偷漏的税款以外，并酌情处以所偷漏税款五倍以下的罚金；情节严重的，依法处理。
七、执行时间
本试行规定自一九八○年十月一日起(税款所属月份)执行。
附:手工业合作社、交通运输合作社所得税税率表